http://hdl.handle.net/10498/18188 2026-09-21T22:38:41Z 2026-09-21T22:38:41Z Otero Muñoz, Ismael http://hdl.handle.net/10498/40185 2026-09-04T04:02:03Z 2026-01-01T00:00:00Z

La paradoja del Compliance fiscal: Evaluación empírica de la carga financiera y operativa de VERIFACTU en las pequeñas y medianas empresas. Otero Muñoz, Ismael Este Trabajo Fin de Grado se centra en el análisis del impacto financiero, operativo y estratégico derivado de la implantación obligatoria de los sistemas de emisión de facturas verificables en España. El objetivo central de esta investigación es evaluar cómo la transición hacia un modelo de control tributario en tiempo real afecta a la estructura de costes y a la viabilidad económica de las microempresas y autónomos. Para ello, se parte 1 Ismael Otero Muñoz. Trabajo Fin de Grado en el grado de Finanzas y Contabilidad de una metodología mixta basada en una revisión bibliográfica y normativa exhaustiva, un análisis comparado internacional. la elaboración de una matriz DAFO y una simulación financiera empírica sobre un comercio minorista local. La investigación se organiza en distintos bloques temáticos. En primer lugar, se contextualiza el marco jurídico y se diferencia de otras legislaciones paralelas. Posteriormente, se comparan algunas de las arquitecturas de fiscalización europeas y el modelo foral nacional para comprender y justificar el diseño del sistema híbrido español. El núcleo del trabajo examina la paradoja de los Compliance Costs demostrando cómo la normativa obliga a la pyme a internalizar costes estructurales y recurrentes de inversión para financiar la propia infraestructura de inspección del Estado. Asimismo, se aborda la transformación del sector de la asesoría externa y la necesaria reconfiguración del profesional en Finanzas y Contabilidad hacia posiciones de consultoría estratégica de Compliance. Finalmente, el estudio concluye con una reflexión crítica sobre la asfixia financiera generada en los negocios con menores márgenes y plantea los retos normativos de futuro, sugiriendo la necesidad de habilitar mecanismos de compensación fiscal para garantizar la supervivencia del estrato empresarial más vulnerable.; This final-year dissertation focuses on analysing the financial, operational and strategic impact resulting from the mandatory implementation of verifiable invoicing systems in Spain. The central objective of this research is to assess how the transition to a real-time tax control model affects the cost structure and economic viability of micro-enterprises and the self-employed. To this end, a mixed methodology is employed, based on an exhaustive review of the literature and regulations, an international comparative analysis, the development of a SWOT matrix, and an empirical financial simulation of a local retail business. The research is organised into distinct thematic sections. Firstly, the legal framework is contextualised and distinguished from other parallel legislation. Subsequently, some of the European tax control architectures are compared with the national regional tax model to understand and justify the design of the Spanish hybrid system. The core of the study examines the paradox of compliance costs, demonstrating how the regulations force SMEs to internalise structural and recurring investment costs in order to finance the state’s own inspection infrastructure. It also examines the transformation of the external consultancy sector and the need for finance and accounting professionals to transition into strategic compliance consultancy roles. Finally, the study concludes with a critical reflection on the financial stranglehold on businesses with lower margins and outlines future regulatory challenges, suggesting the need to introduce tax relief mechanisms to ensure the survival of the most vulnerable businesses.

2026-01-01T00:00:00Z García García, Alejandro Daniel http://hdl.handle.net/10498/40020 2026-09-03T04:03:39Z 2026-07-01T00:00:00Z

La inclusión financiera en España García García, Alejandro Daniel El presente Trabajo Fin de Grado tiene como objetivo principal analizar la situación actual de la inclusión financiera en España, estableciendo el foco en tres ejes fundamentales: la educación financiera como motor que impulsa la inclusión, el impacto que supone la digitalización dentro del sector bancario y las dificultades de acceso que presentan ciertos usuarios, que denominamos colectivos vulnerables.; The main objective of this Final Year Project is to analyse the current state of financial inclusion in Spain, focusing on three key areas: financial education as a driving force for inclusion, the impact of digitalisation within the banking sector, and the difficulties in accessing financial services faced by certain users, whom we refer to as vulnerable groups. To this end, through a theoretical review, we first examine the most relevant concepts, as well as the causes and consequences of financial exclusion, always within the current socio-economic context. Subsequently, continuing within the theoretical framework, we analyse the different dimensions that make up financial inclusion (access, use and quality of financial services). Similarly, the regulatory framework and the main measures established by both public and private bodies aimed at promoting financial inclusion for all citizens are outlined. In addition to the above, the study incorporates a case study based on semi-structured interviews with professionals from a banking institution. This qualitative methodology allows us to compare the theoretical framework with the operational reality of the financial sector, providing a more comprehensive and realistic view of the phenomenon under study. The results obtained show, amongst other conclusions, that thanks to digitalisation, a greater number of processes have been optimised, increasing efficiency and accessibility to banking services. However, the exclusion of certain users who lack basic digital skills or face geographical, social and/or economic constraints has increased in the same way. Finally, the study proposes a series of structural and training measures aimed at improving financial inclusion without neglecting the sector’s technological progress. These include improving financial and digital literacy, strengthening in-person customer service, and designing services tailored to the needs of all groups. It is therefore concluded that financial inclusion constitutes a key social challenge for achieving a more equitable and sustainable financial system.; El presente Trabajo Fin de Grado tiene como objetivo principal analizar la situación actual de la inclusión financiera en España, estableciendo el foco en tres ejes fundamentales: la educación financiera como motor que impulsa la inclusión, el impacto que supone la digitalización dentro del sector bancario y las dificultades de acceso que presentan ciertos usuarios, que denominamos colectivos vulnerables (Personas mayores, usuarios que viven en zonas rurales, extranjeros, personas sin hogar,). Para ello, a través de una revisión teórica, se examinan en primer lugar los conceptos más relevantes, así como las causas y consecuencias que derivan a la exclusión financiera, siempre dentro del contexto socioeconómico actual. Posteriormente, continuando dentro del marco teórico, se analizan las diferentes dimensiones que conforman la inclusión financiera (acceso, uso y calidad de los servicios financieros). Del mismo modo, se da a conocer el marco normativo y las principales medidas establecidas tanto por los entes públicos como privados que están orientadas a fomentar la inclusión financiera de todos los ciudadanos. Además de todo lo anterior, el estudio incorpora un caso práctico basado en entrevistas semiestructuradas a profesionales de una entidad bancaria. Esta metodología cualitativa nos permite contrastar el marco teórico con la realidad operativa del sector financiero, aportando una visión más completa y real del fenómeno estudiado. Los resultados obtenidos evidencian, entre otras conclusiones, que gracias a la digitalización se han optimizado un mayor número de procesos, aumentando la eficiencia y la accesibilidad a los servicios bancarios. Sin embargo, se ha incrementado de la misma manera la exclusión de ciertos usuarios que carecen de las competencias digitales básicas o presentan limitaciones territoriales, sociales y/o económicas. Para finalizar, el trabajo propone una serie de medidas de carácter estructural y formativo, orientadas a mejorar la inclusión financiera sin dejar de lado el avance tecnológico del sector. Entre ellas destacan una mejora de la educación financiera y digital, fortalecimiento de la atención presencial y diseño de servicios adaptados a las necesidades de todos los colectivos. Por ello, se concluye que la inclusión financiera constituye un reto social clave para la obtención de un sistema financiero más equitativo y sostenible.

2026-07-01T00:00:00Z De los Reyes Castellano, María Macarena http://hdl.handle.net/10498/37892 2025-11-14T01:08:55Z 2025-06-01T00:00:00Z

La inclusión Financiera en España De los Reyes Castellano, María Macarena Este Trabajo Fin de Grado se centra en el análisis de la inclusión financiera en España, entendida como el proceso que garantiza el acceso equitativo, continuo y adecuado a servicios financieros formales, seguros y adaptados a las necesidades de la población. La inclusión financiera ha adquirido gran importancia creciente en las últimas décadas, no solo como herramienta para fomentar el desarrollo económico y reducir la pobreza, sino también como instrumento para promover la igualdad de oportunidades, la cohesión social y la estabilidad del sistema financiero. En este contexto, el trabajo combina el estudio teórico con un análisis empírico aplicado al caso concreto de los jóvenes.

2025-06-01T00:00:00Z Lozano Márquez, Daniel http://hdl.handle.net/10498/37120 2025-09-10T00:06:56Z 2025-01-01T00:00:00Z

Asimetrías híbridas en el Impuesto sobre Sociedades: Análisis y casos prácticos en busca de la equidad fiscal internacional. Lozano Márquez, Daniel El presente trabajo tiene como fin demostrar que la Ley del Impuesto sobre Sociedades dispone de medidas efectivas para neutralizar los efectos ocasionados por las asimetrías híbridas. Estas prácticas de elusión fiscal surgen cuando dos o más jurisdicciones califican de manera desigual una entidad, una operación o un determinado pago. Estas diferencias pueden ser aprovechadas por los grupos empresariales para generar ventajas fiscales -como la doble deducción o la deducción sin inclusión- que reduzcan su tributación efectiva. Es de vital importancia que los Estados miembros establezcan medidas que neutralicen tales asimetrías y que garanticen la equidad en los sistemas fiscales y la potestad tributaria de los países miembros. La Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, recoge los principales mandatos “antihíbridos” en su artículo 15 bis, introducido en la normativa a partir de la transposición de la Directiva (UE) 2016/1164 (ATAD I) y la Directiva (UE) 2017/952 (ATAD II). A lo largo del trabajo se desarrollarán supuestos prácticos con el objetivo de explicar cómo surgen las asimetrías híbridas y qué beneficios fiscales generan a los contribuyentes. Asimismo, se demostrará cómo los mandatos recogidos, esencialmente, en el artículo 15 bis de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, consiguen neutralizar las ventajas fiscales mediante la aplicación de correcciones fiscales en la base imponible del contribuyente del impuesto. El objetivo de estos supuestos prácticos es mostrar de forma más visual los efectos que generan las asimetrías híbridas y su neutralización a través de los mandatos contenidos en la Ley del impuesto sobre Sociedades.; The purpose of this paper is to demonstrate that the Corporate Income Tax Law has effective measures to neutralise the effects caused by hybrid mismatches. These tax avoidance practices arise when two or more jurisdictions unequally qualify an entity, a transaction or a given payment. These differences can be exploited by corporate groups to generate tax advantages - such as double deduction or deduction without inclusion - that reduce their effective taxation. It is of vital importance that Member States establish measures to neutralise such asymmetries and to ensure fairness in the tax systems and taxing powers of Member States. Law 27/2014, of 27 November, on Corporate Income Tax, includes the main ‘anti-hybrid’ mandates in its article 15 bis, introduced in the regulations from the transposition of Directive (EU) 2016/1164 (ATAD I) and Directive (EU) 2017/952 (ATAD II). 4 Throughout the paper, case studies will be developed with the aim of explaining how hybrid mismatches arise and what tax benefits they generate for taxpayers. It will also demonstrate how the mandates contained, essentially, in article 15 bis of the Corporate Income Tax Law, manage to neutralise the tax advantages through the application of tax adjustments to the taxpayer's tax base. The aim of these case studies is to show in a more visual way the effects generated by hybrid asymmetries and their neutralisation through the mandates contained in the Corporate Income Tax Act.

2025-01-01T00:00:00Z